Lexique

ACTIFS

Objets du patrimoine possédant une valeur économique affirmative pour l’entreprise.

ACTIF CIRCULANT

Association des actifs proche à des éléments du patrimoine qui, en raison de leur caractère ou leur finalité, n’ont pas destinée à rester longtemps dans l’entreprise, mais il y a la particularité le plus souvent attachée à des autres activités.

ACTIF IMMOBILISÉ

Une rubrique particulière du bilan comptable. C’est une notion essentielle en matière d’analyse financière puisqu’elle va permettre de déterminer de nombreux ratios et indicateurs dont le fonds de roulement.

AFFECTATION (Comptabilité analytique)

Inscription « immédiate » Il est souvent utilisé lorsque des charges peuvent être obtenu par des centres d’analyse classification antérieure.

AGENCEMENTS ET AMÉNAGEMENTS

Dépenses correspondant à des travaux réalisés en vue de rendre utilisables les diverses immobilisations et notamment les terrains et les bâtiments.

AMORTISSEMENT

Représente une notion extrêmement importante. Il est important de la comprendre et de la maîtriser.

AMORTISSEMENTS DÉROGATOIRES

Comptabilisés en l’application de textes fiscaux. Toue entreprise est tenue d’avoir recours à la constatation d’amortissements dérogatoires lorsqu’elle est confrontée à une divergence entre les règles comptables et les fiscales.

APPROVISIONNEMENTS

Objets, matières, ou substances achetées pour la fabrication des biens et services, l’approvisionnement.

ASSOCIÉS

Compte de passifs pour l’entreprise créée au moment ou un associé réalise des apports complémentaires en comptabilité, un compte courant est ouvert pour chaque associé effectuant ce type d’opération.

AVANCES CONSOLIDABLES

Ce sont des fonds qui ont le caractère de capitaux permanent, pour l’entreprise qui les possède, et ont une vocation d’être incorporés au capital social.

BÂTIMENTS

Il désigne l’ensemble des ingénieries et techniques ainsi que tous les corps de métiers nécessaires à la construction, la réhabilitation, ou la rénovation d’un ouvrage bâti destiné à l’habilitation et l’industriel.

BILAN

Un document qui représente le patrimoine de l’entreprise, autrement dit sa situation économique et financière et il se compose de l’actif et du passif.

BUDGET

C’est une prévision financière chiffrée inhérente à un plan d’action correspondant à des objectifs déterminés préalablement et comprenant les moyens prévus pour arriver à ces objectifs pour une période déterminée.

CADRE COMPTABLE

Un professionnel qui maitrise les rouages de la comptabilité, de la fiscale, de la finance et de l’informatique d’entreprise.

CALCUL À COUTS CONSTANTS

Calculs comptables dont les quantités sont analysées et valoriser sur la base du coût unitaire constaté pour une année d’exercice comptable.

CAPACITÉ D’AUTOFINANCEMENT

C’est l’ensemble des ressources internes générées par l’entreprise dans le cadre de son activité qui permettent d’assurer son financement.

CAPITAUX PROPRES

Très proches des fonds propres, sont, en comptabilité, les ressources passives d’une société qui appartiennent à ses actionnaires, par opposition aux dettes vis-à-vis des fournisseurs des banques.

CENTRE D’ANALYSE

Division de l’unité comptable où ce regroupe les regroupe les éléments des charges indirects préalablement à leur imputation aux coûts de produits. Les opérations d’analyse comprennent : -L’affection des charges qui peuvent être directement rattachées aux centres -La répartition entre les centres des autres charges qu’ils doivent prendre en compte -La cession de prestation entre centres

CENTRE DE COÛT

Groupement de charges en fonction d’un critère particulier tel qu’une période, un atelier, un chantier, un produit, une commande… facilitant le rapprochement des réalisations avec les prévisions.

CENTRE DE PROFIT

Entité organisationnelle de comptabilité qui reflète une structure d’entreprise orientée gestion dans un but de contrôle interne.

CENTRE DE RESPONSABILITÉ

Il s’agit d’un centre de travail, ou d’un centre de coût, ou centre de profit ou de rentabilité ou d’investissement conçu pour correspondre à un échelon de responsabilité dans l’entreprise.

CHARGES (Comptabilité générale)

Représente un bien ou un service qui est consommé par l’entreprise au cours de son activité. Ils comprennent les sommes versées ou à verser. Sur la détermination des résultats, ils sont considérés comme des charges : -les dotations aux amortissements  -la valeur comptable des éléments d’actifs cédés, détruits ou disparus -les charges et pertes probables ou dotations aux dépréciations et provisions

CHARGES CALCULÉES

Ce sont des charges dont le montant calculé est différent de la comptabilité générale ils sont de trois types : les charges d’usage, les charges étalées, les charges abonnées.

CHARGES CONSTATÉES D’AVANCE

Utilisées en comptabilité pour neutraliser l’impact sur le résultat des charges qui ont été comptabilisées au titre d’une période, mais qui concernent une période suivante. Ces charges reviennent au compte de même intitulé que celui d’où elles ont été extraites.

CHARGES DIRECTES

Une charge qu’il est possible d’affecter immédiatement au coût d’un produit, d’une marchandise ou d’un service, sans n’avoir à effectuer de calculs intermédiaires.

CHARGES INCORPORABLES ET CHARGES NON INCORPORABLES

Charges dont l’incorporation aux coûts est jugée raisonnable par le chef d’entreprise. Elles peuvent comprendre aussi bien des charges enregistrées en comptabilité générale que fictives ou des charges qui se substituent aux charges de la comptabilité générale.  Charges qui, du fait de leur caractère, ne doivent pas intervenir dans le calcul les couts significatifs d’une période à une autre. Seront donc exclues des charges à incorporer aux couts les charges présentant un caractère exceptionnel normale et courante de l’entreprise d’après l’appréciation de son responsable.

CHARGES INDIRECTES

Ces charges ne se rapportent pas directement à une activité ou à un produit ou service de l’entreprise. Le calcul de ces charges n’est pas une chose aisée.

CHARGES OPÉRATIONNELLES

Charges liées au fonctionnement de l’outil de production et de distribution de l’entreprise. Elles sont donc fonction notamment du degré d’utilisation et du rendement des moyens employés pour mettre en activité le potentiel productif de l’entreprise ou celui d’une ses parties. Les charges opérationnelles sont le plus souvent variables avec le niveau d’activité de l’entreprise ou de la division de l’entreprise suivie sans que cette variation soit nécessairement proportionnelle.

CHARGES DE PERSONNEL

Elles correspondent aux rémunérations versées au personnel de l’entreprise, en contrepartie du travail fourni, mais également aux diverses indemnités et primes allouées.

DÉPÔTS ET CAUTIONNEMENT VERSÉS

Les cautionnements et dépôts de garantie versés à des tiers sont enregistrés en immobilisations financières. Ils représentent des sommes demeurant indisponibles jusqu’à la réalisation d’une condition suspensive. Il pourra s’agir, par exemple, de loyer d’avance en garantie, de cautions particulières.

DÉPRÉCIATION

Représente la constatation occasionnelle de la perte de valeur d’un bien, et plus particulièrement la constatation que sa valeur actuelle est devenue inférieure à sa valeur nette comptable.

DETTES D’EXPLOITATION

Les dettes d’exploitation, comme leur nom l’indique, sont les dettes qui ne sont liées qu’au cycle d’exploitation.

DETTES PROVISIONNEES (ou charges à payer)

C’est un passif certain dont il est nécessaire d’estimer le montant ou l’échéance avec une incertitude moindre que s’agissant d’une provision. C’est donc une catégorie de charges qui se situe à situe à mi-chemin entre les dettes et les provisions.

DIFFÉRENCE D’INCORPORATION

D’une part, de l’écart entre les charges enregistrées en comptabilité générale dans les comptes de la classe 6 et les charges incorporées dans les coûts en comptabilité analytique. D’autre part, de l’écart entre les produits de la comptabilité générale et les produits retenus en comptabilité analytique.

DISPONIBILITÉS

Les disponibilités font référence à toutes les formes de trésorerie dont l’entreprise est capable de disposer instantanément, donc il s’agit de l’actif liquide de l’entreprise.

DOCUMENTS COMPTABLES DE SYNTHÈSE

États périodiques présentant la situation et les résultats de l’entreprise. Ils se composent au moins du bilan, du compte de résultat, et de l’annexe, et peuvent être complétés par un tableau de financement se rapportant à l’exercice qui s’achève. Le bilan et le compte de résultat font d’objet d’une présentation normalisée, ordonnée en rubrique et en poste, sous forme de tableaux ou de listes.

ÉCART

Une diminution de créance ou à une augmentation de dette suite à une variation du cours de change de la devise dans laquelle a été comptabilisé cette créance ou cette dette.

ÉCART DE RÉÉVALUATIONS

Contrepartie des plus-values dégagées sur les immobilisations dans cadre d’opération des bilans. Les écarts de réévaluation sont inscrits dans les capitaux propres du bilan et peuvent être incorporés au capital en tout ou partie.

EMBALLAGES

Des objets destinés à contenir des produits ou marchandises livrés à la clientèle.

EMBALLAGES PERDUS

Les emballages sont définis comme des objets destinés à contenir les marchandises et livrés à la clientèle en même temps que leur contenu.

EMBALLAGES RÉCUPÉRABLES

Ce sont des emballages qui peuvent être utilisés plusieurs fois de suite. Parmi ces emballages on distingue : Emballage récupérable identifiable et emballages récupérables non identifiables.

ENGAGEMENTS

Une méthode d’enregistrement comptable par laquelle les recettes et les dépenses sont comptabilisées lorsqu’elles sont acquises ou engagées même si elles se rapportent à des opérations ne sont pas dénouées sur le plan financier.

EXCÉDENT BRUT D’EXPLOITATION

Indicateur financier fondamental permettant de déterminer la ressource qu’une entreprise tire régulièrement de son cycle d’exploitation.

FLUX D’EXPLOITATION

Il s’agit de l’ensemble de mouvements partant d’un ou plusieurs autres points mesurés pour une période déterminée. En comptabilité analytique, le terme de flux est appliqué aux valeurs se rapportant au processus d’exploitation de l’entreprise telle que les charges courantes, les coûts, les produits courants.

FONDS D’ASSOCIES

Ensemble des fonds mis ou laissés par les associés à leur compte dans l’entreprise. Ces fonds exigent une analyse en comptes bloqués, comptes courants et autres comptes.

FONDS COMMERCIAL

Il s’agit de la valeur d’acquisition de l’ensemble des éléments incorporels du fonds de commerce. La valeur de ce fonds repose sur le bail commercial.

FONDS PROPRES

Les capitaux propres sont les capitaux dont dispose l’entreprise. Ils ont été soit apportés par les actionnaires, soit acquis par l’activité économique.

FONDS DE PROPRE ASSURÉ

Considération par une assurance lorsque ce risque est à rattacher aux exercices clos. Elle fait partie des dettes provisionnées lorsqu’elle concerne une obligation. La réserve de propre assurer qui couvre la part de risque non couvert par une assurance lorsque ce risque n’est pas rattachable aux exercices. Cette réserve appartient aux capitaux propres dans le bilan de l’entreprise.

FOURNITURES

Objets et substances plus ou moins élaborés, consommés au premier usage ou rapidement, et qui concourent au traitement, à la fabrication ou à l’exploitation, sans entrer dans la composition des produits traités ou fabriqués.

FRAIS

Ce sont des termes habituellement utilisés pour indiquer les charges ou un regroupement de charges.

FRAIS D’ÉTABLISSEMENT

Ils correspondent à toutes les dépenses engagées à l’occasion d’opérations qui conditionnent l’existence ou le développement de l’entreprise.

GESTION

La comptabilité de gestion est un outil de management qui répond au besoin d’information chiffrée externes et internes des dirigeants, en vue de mesurer la performance de l’organisation et de disposer de données pour aider à la prise de décisions.

GESTION BUDGÉTAIRE

Un plan ou un état présumé qu’une personne aura à encaisser et à effectuer pendant une période donnée.

GESTION PRÉVISIONNELLE

Une gestion anticipative et préventive des ressources humaines, en fonction des contraintes de l’environnement et des choix stratégiques de l’entreprise.

IMMOBILISATIONS (non financières)

Intègre l’ensemble des biens durables détenus par une entreprise sur plus d’un exercice comptable et qui ne sont pas destinés à la revente. Ces biens représentent des investissements engagés afin de développer le potentiel productif de l’entreprise.

IMMOBILISATIONS CORPORELLES

Englobent les biens tangibles destinés à être utilisés d’une manière durable durant le cycle d’exportation de l’entreprise. On distingue dans cette catégorie dans cette catégorie les terrains, les constructions, les agencements et les installations techniques, le matériel de transport, les équipements de bureau.

LES IMMOBILISATIONS FINANCIÈRES

Comprennent les titres financiers acquis par l’entreprise pour être détenus à long terme ainsi que les droits de créances à plus d’un an. Pour ces titres cf. : « Titres de participation », « Valeurs mobilières immobilisées ».

IMMOBILISATION INCORPORELLE

Sont les biens immatériels, qui n’ont pas de substance physique, détenue par l’entreprise sur une durée supérieure à une année. Parmi ces immobilisations figurent le fond commercial, les logiciels, le droit au bail, les brevets, les licences…

IMPÔTS, TAXES ET VERSEMENTS ASSIMILENT

Ce sont des versements obligatoires à l’État et aux collectivités locales pour subvenir aux dépenses publiques. C’est aussi des versements institués par l’autorité publique notamment pour le financement d’actions d’intérêt économique ou social.

IMPUTATION

Technique qui permet de traduire une opération en comptabilité en l’affectant selon une classification appropriée.

INSTALLATION À CARACTERE SPÉCIFIQUE

Installation qui, dans une profession, sont affectées à un usage spécifique et dont l’importance justifie une gestion comptable distincte.

INSTALLATIONS COMPLEXES SPECIALISEES

Unités complexes fixes d’usage spécialisé pouvant comprendre constructions, matériels ou pièces qui, même séparables par nature, sont techniquement et que cette incorporation de caractère irréversible rend passibles du même rythme d’amortissement.

INSTALLATIONS GÉNÉRALES

Ensembles d’éléments dont la liaison organique est la condition nécessaire de leur utilisation et qui sont distincts des unités techniques annexées à des installations d’exploitation ou de transport par canalisation. Voici quelques exemples : Des installations téléphoniques dont la mise en place incombe à l’entreprise. Des installations de chauffage du siège et des bureaux administratifs. Des installations de souche pour le personnel.

INVENTAIRE COMPTABLE PERMANENT

Une méthode de suivi des stocks dans laquelle les produits achetés ou fabriqués sont portés dans le compte de stock au moment de leur acquisition ou production.

LIQUIDITÉS

Mesure de la capacité d’un débiteur à rembourser ses dettes dans l’hypothèse de la poursuite de ses activités, à la différence de la solvabilité qui se place dans l’hypothèse de la cessation d’activité.

MARCHANDISES

Un objet qui est produit ou acheté en quantité pour être revendu publiquement avec un bénéfice.

MARGE

Différence entre un prix de vente hors taxes et un coût. Il sera donc possible de mettre en évidence une grande variété de marges selon la nature et l’importance des charges retenues dans les coûts pris en considération. La marge, qui prend le nom du coût qui sert à sa détermination, peut être calculée par moyen d’exploitation, secteur de ventes, produit, famille de produits…

MATÉRIEL

Ce sont des machines et des outillages utilisés pour la transformation, le façonnage, les fournitures et aussi les présentations de services.

MATÉRIELS DE BUREAU ET MATÉRIEL INFORMATIQUE

Ensemble des objets, des éléments et des outils nécessaires à la réalisation de quelque chose. Tout ce qui est matériel est tangible et concerne les objets au lieu des personnes.

MATIÈRES CONSOMMABLES (et fournitures)

Objets et substances plus ou moins élaborées, consommées au premier au traitement, à la fabrication ou à l’exploitation, sans entrer dans la composition des produits traités ou fabriqués.

MATIÈRES D’EMBALLAGES (et fournitures)

Objet destiné à envelopper ou à contenir, temporairement, un produit ou un ensemble de produits pendant leur manutention, leur transport, leur stockage ou leur présentation, en vue de les protéger ou faciliter ces opérations.

MATIÈRES PREMIÈRES (et fournitures)

L’ensemble des produits initiaux servant à la production ou à la fabrication de produits finis ou manufacturés. Il s’agit de matières produites par la nature qui nécessitent une transformation pour utilisation.

MOBILIER

Ensemble des meubles destinés à l’usage personnel et à l’aménagement dans l’entreprise.

NOMENCLATURE COMPTABLE

Liste méthodique des éléments entrant dans le champ de la comptabilité c’est-à-dire des éléments constitutifs des moyens et des opérations de l’entreprise à retenir dans les livres de comptabilité.

OUTILLAGE

Ensemble des outils ou appareils nécessaires à une profession, é une fabrication, ou qui équipement une machine ou un poste de travail.

OUVRAGES D’INFRASTRUCTURE

Ensembles des ouvrages constituant la fondation et l’implantation sur le sol d’une construction ou d’un ensemble d’installation.

PARTICIPATIONS

Il se divise par :

  • des titres de participation
  • des titres créant des liens d’association avec d’autres sociétés
  • d’autres moyens aux effets analogues

PASSIFS

Désigne les ressources dont dispose l’entreprise. Il figure au bilan. Le détail du passif montre d’où proviennent les ressources de l’entreprise, qui permettent de financier l’actif.

PIÈCES DE RECHANGE

Une pièce destinée à remplacer défectueuse ou dégradée d’un bien en exploitation.

PLAN D’AMORTISSEMENT

Tableau prévisionnel de réduction des valeurs inscrites au bilan pour une période déterminée et par tranches successives. Dans le cas de l’amortissement d’une immobilisation d’une immobilisation, il convient lorsque la durée d’utilisation du bien dans l’entreprise est nettement inférieure à sa durée probable de vie, d’apprécier la valeur résiduelle au moment même de l’élaboration du plan afin de la faire intervenir dans le calcul des annuités. S’il s’agit de l’amortissement d’un emprunt, le plan est établi d’après les engagements souscrits par l’entreprise.

PLAN DE COMPTES

Respecter toutes les entités obligées de tenir une comptabilité, qui est scindé en plusieurs catégories de comptes allant de plusieurs classes.

PRIMES D’EMISISSION, DE FUSION, D’APPORT…

En cas d’augmentation de capital dans une société, la somme versée par les souscripteurs en plus de la valeur nominale de l’action. La prime d’émission est supplément d’apport. Son objectif vise à tempérer la perte subie par les titres suite à l’augmentation.

PRODUITS (Comptabilité générale)

Ce sont les opérations créant une augmentation du résultat d’une entreprise et donc une augmentation de son patrimoine. Ils sont portés dans le compte de résultat au même titre que les charges.

PRODUITS (Comptabilité analytique)

Ils sont constitués de produits constatés en de la comptabilité analytique.

PRODUITS INTERMÉDIAIRES

Produits parvenus à un stade d’achèvement, mais destinés à entrer dans une nouvelle phase du cycle de production de l’entreprise.

PRODUIT À RECEVOIR

Un produit qui est certain dans son principe, mais dont le montant comporte une légère incertitude. Il s’agit d’un produit qui n’a pas encore été inscrit dans un compte de tiers débiteur.

PRODUIT RÉSIDUEL

Ils regroupent les déchets et rebuts. Les déchets sont des résidus provenant du processus de fabrication, constitués souvent d’éléments de matières premières ou d’impuretés.

RÉDUCTION SUR VENTES (Rabais, remises et ristournes accordés)

Diminution à caractère commercial, du prix pratiqué en fonction d’un manque de qualité, de l’importance de la qualité, des produits vendus ou de l’ensemble des opérations faites avec un tiers pendant une période déterminée. Ces réductions commerciales ne doivent pas être confondues avec l’escompte de règlement qui constitue une réduction financière.

RÉGULARISATION

Action de rendre conforme à la règle, à la norme, aux lois ; le fait d’être régularisé.

RÉPARTITION

Règle adoptée pour la répartition des frais d’un centre comptable entre d’autres.

REPORT À NOUVEAU BÉNÉFICIAIRE

Représente la somme des résultats des exercices antérieurs qui n’a ni ne fait l’objet d’une distribution de dividendes, ni fait l’objet d’une mise en réserve, ni fait l’objet d’une incorporation dans le capital.

REPORT À NOUVEAU DÉFICITAIRE

Poste comptable que l’on retrouve au passif du bilan de société. Il fait partie des éléments d’analyse de sa santé financière.

RÉSEAU D’ANALYSE COMPTABLE

Ensemble de comptes d’analyses et de l’articulation.

RÉSERVES

Les réserves d’une entreprise font partie du passif de son bilan. Chaque année, elles sont augmentées par les bénéfices réalisés non distribués. Elles ont un rôle primordial pour la solidarité financière de votre entreprise en prévision d’aléas d’exploitation.

RÉSULTAT

Représente une période de donnée, le chiffre d’affaires de l’entreprise diminué de toutes les charges liées à son activité. Un résultat positif est un bénéfice pour l’entreprise. Un résultat négatif est un déficit pour l’entreprise.

RÉSULTAT (Comptabilité analytique)

Un résultat détaillé par produit ou par activité et est obtenu par la différence entre les produits retenus et les charges incorporées aux coûts.

SITUATION NETTE

Permets d’avoir une indication de valeur d’une entreprise. Cette méthode est couramment utilisée pour réaliser une évaluation d’entreprise, mais uniquement en la combinant à d’autres méthodes pour avoir une valeur plus précise.

SUBVENTION D’ÉQUILIBRE

Une aide financière versée par l’État ou une collectivité locale pour combler les pertes d’un organisme, d’une entreprise ou d’un secteur d’activité.

SUBVENTION D’EXPLOITATION

Ils sont destinés à compenser l’insuffisance de certains produits d’exploitation, ou à faire face à des charges d’exploitation.

SUBVENTION D’INVESTISSEMENT

Le but est de financer des activités à long terme.

TABLEAU DE FINANCEMENT

Il est le point d’origine à partir duquel l’expert-comptable tire plan de financement prévisionnel, outil indispensable à l’entreprise pour prévoir ses investissements futurs.

TERRAINS

Il distingue trois lieux dans ce compte particulier :

  • Les terrains sans construction
  • Les terrains supportant une construction propre
  • Les terrains supportant une construction d’autrui

TERRAINS DE GISEMENT

Lieu où un matériel géologique donné s’est accumulé et que l’on peut en totalité ou en partie.

TITRES IMMOBILISES

Titre, autre que les titres de participation, que l’entreprise l’intention de conserver durablement ou qu’elle n’a pas la possibilité de revendre à bref délai. Les titres immobilisés sont représentatifs de parts de capital ou de placement à long terme.

TITRES DE PARTICIPATION

Titre dont la possession durable est estimée utile à l’activité de l’entreprise, notamment parce qu’elle permet d’exercer une influence sur la société qui les a émis ou d’en assure le contrôle. Les titres de participation seront donc composés au moins des titres acquis en tout ou partie par OPA ou OPE.

UNITÉ COMPTABLE D’EXPLOITATION

Unité d’entreprise ou division d’entreprise.

UNITÉ FONCTIONNELLE

Fonction économique qui revient des divisions de l’assemblage comptabilité qui se groupe dans les centres d’analyses.

UNITÉ D’INVENTAIRE

La particule de tout début d’assemblage.

UNITÉ D’ŒUVRE

Unité de mesure ayant pour but de rejeter le coût d’un centre d’analyse aux coûts des produits.

VALEUR ACTUELLE

Résultat de l’évaluation sur le temps donné.

VALEURS ACTUELLES (comptabilisation en)

Complément des ensembles de désignations.

VALEUR AJOUTÉE PRODUITE (brute)

C’est la représentation de la productivité des commerces ou la différence entre production et les consommations dans un moment donné.

VALEUR D’INVENTAIRE (ou Valeur actuelle)

Le prix supposé accepté par l’éventuel acquéreur de l’entreprise.

VALEURS MOBILIÈRES

C’est l’ensemble des valeurs disponibles et qui sont placés.

VALEURS MOBILIÈRES IMMOBILISÉES

Ce sont des valeurs mobilières qui risquent d’être conservé beaucoup de temps.

VALEURS MOBILIÈRES DE PLACEMENT

Ce sont des titres obtenus en vue de faire un gain à brève échéance.

VENTILATION

C’est l’organisation pour traduire la charge en coût.

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